作为外国雇主在德国招聘员工时，需要特别关注的核心事项之一就是薪资。
因为在录用前（如薪资谈判）和录用后（如计算税款和缴纳月度保险费）的许多事项都取决于薪资。
因此，在本文中，我们将介绍您在德国招聘时应了解的所有重要信息，例如税前工资与税后工资的关键区别、税前工资包含哪些内容、两者的具体示例等。
作者
作为外国雇主在德国招聘员工时，需要特别关注的核心事项之一就是薪资。
因为在录用前（如薪资谈判）和录用后（如计算税款和缴纳月度保险费）的许多事项都取决于薪资。
因此，在本文中，我们将介绍您在德国招聘时应了解的所有重要信息，例如税前工资与税后工资的关键区别、税前工资包含哪些内容、两者的具体示例等。
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在德国，税前工资是指员工在扣除任何税款或强制性扣款前的总收入。雇主会在劳动合同和录用通知书中注明这一金额。
净工资是指员工在扣除所得税、医疗保险、养老保险、失业保险和长期护理保险等各项扣款后，实际到账的金额。
在许多情况下，员工实际到手的工资仅为税前工资的55%至70%左右，具体比例取决于纳税等级、收入水平、婚姻状况以及福利待遇。由于在德国，税前工资与税后工资之间的差额相当大，因此雇主必须清楚税前工资包含哪些项目，以及在招聘时应设定多少薪资。
基本工资（Grundgehalt）是指您根据合同约定，为员工正常工作时间支付的固定报酬。这是员工薪资核算的基础，并决定了社会保险缴费和加班费率的基准。
雇主需要了解的内容：
奖金（Prämien）和绩效奖励（Leistungszulagen）是您可以根据个人、团队或公司绩效发放的浮动薪酬。
这些收入均需全额纳税，雇主必须将其计入总薪资的计算中。年度绩效奖金、佣金、利润分成和签约奖金是雇主通常会计入的几种常见类型。
加班费（Überstundenvergütung）是雇主为员工超出合同规定工作时间所工作的工时支付的报酬。在德国，雇主可以以现金形式支付，也可以以补休形式补偿。如果以现金支付，加班费需全额纳税。部分合同规定了更高的加班费率（例如，小时工资的125%或150%）。 请注意，无薪加班仅在合同中明确规定的情况下才被法律允许，这在管理层和高级职位中较为常见。
许多德国雇主会发放假期奖金（Urlaubsgeld）和圣诞奖金（Weihnachtsgeld）。这些通常被称为“第13个月工资”和“第14个月工资”。
所得税（Lohnsteuer）是员工毛工资中扣除额最大的项目。这是一种累进税，其税额根据员工的年收入、纳税等级（Steuerklasse）和适用的免税额计算。雇主有责任根据员工的纳税等级从其工资中代扣所得税，并将其上缴税务机关。
团结附加费（Soli）是在计算出的工资税基础上额外征收的5.5%的费用，但自2021年起，该费用仅适用于高收入人群。德国政府推出该附加费是为了筹集统一费用。该费用同样由雇主代扣代缴。
教会税（Kirchensteuer）仅适用于作为公认宗教团体（例如天主教或新教）注册成员的雇员。税率为应纳税所得额的8%（大多数州）或9%（巴伐利亚州和巴登-符腾堡州）。雇主会根据雇员的电子工资税证明（ELStAM）自动代扣教会税，该证明上载明了雇员的注册宗教归属。
对于收入低于收入门槛（Versicherungspflichtgrenze，2026年为77,400欧元/年）的大多数员工，参加健康保险（gesetzliche Krankenversicherung，GKV）是强制性的。雇主有责任从员工毛工资中代扣50%的总缴费额，并将剩余的50%直接缴纳给健康保险基金。
养老保险（gesetzliche Rentenversicherung，GRV）为国家养老金体系提供资金。雇员和雇主各承担一半的缴费。雇主从雇员的毛工资中代扣9.3%，并自行缴纳同等金额。
失业保险（Arbeitslosenversicherung，ALV）用于资助就业安置服务和失业救济金（Arbeitslosengeld）。外国雇主从雇员的毛工资中代扣1.3%，并缴纳同等比例的1.3%作为雇主缴费。
长期护理保险（Gesetzliche Pflegeversicherung）承担护理费用。雇主缴费率始终为1.8%，而雇员缴费率则根据子女数量的不同，在2.4%至0.8%之间浮动。
一名属于第一类纳税等级、月薪总额为5,000欧元的单身员工，可获得约：
具体金额取决于联邦州、保险公司以及附加福利等因素。
一名已婚员工，若属于第三类纳税等级且税前工资同样为5,000欧元，由于所得税扣除额较低，其税后工资可能会更高。
这就是为什么在德国，已婚员工的手取工资往往明显高于领取相同税前工资的单身员工。
德国采用纳税等级（“Steuerklassen”）来确定工资税的扣除额。最常见的纳税等级包括：
税级主要影响每月的净工资，而非员工全年的应纳税额。
两名员工即使总工资相同，其净工资也可能不同，因为扣除项目取决于：
在其他国家，雇主可能需要承担工资税，而在德国，雇主的主要成本是缴纳社会保险费。虽然没有单独的“雇主工资税”，但雇主必须承担所有强制性保险缴费的50%。
除了标准的社会保险分摊外，雇主还需履行其他强制性保险义务。这些义务包括工伤保险、雇主责任保险以及继续支付工资的义务。
德国规定每年至少有20天带薪年假（以每周工作5天为基准），但大多数集体协议和劳动合同规定的天数为25至30天。雇主在终止劳动关系时，必须对未休的年假进行补偿。
根据《工资继续支付法》（Entgeltfortzahlungsgesetz），雇主必须在每次患病期间支付100%的税前工资，最长不超过6周。6周后，由医疗保险接管。
在劳动关系终止（辞职或解雇）时，雇主必须在最终结算（Abfindung 或 Endabrechnung）中支付所有未休年假的补偿。
带薪休假补偿 = (年总工资 ÷ 250 个工作日) × 未休年假天数
示例： 一名员工年收入为60,000欧元，有10天未休假：
日费率 = 60,000 欧元 ÷ 250 = 240 欧元
带薪休假补偿 = 240 欧元 × 10 个未休假期 = 2,400 欧元
德国薪资计算器可帮助雇主快速估算员工到手工资和总薪资成本。这些工具可计算：
许多外国公司都会与德国的薪资专家合作，以避免合规方面的失误。当地专家可协助雇主：
外派人员代表（Employer of Record ，简称EOR）可代表在德国招聘的外资企业处理薪资发放、税务申报、雇佣合同以及法定缴费等事宜。
使用EOR 可帮助雇主：
FMC Group 一直以来 提供employer of record 服务 服务已逾15年，业务覆盖包括德国在内的50多个国家。虽然雇主可以通过使用EOR （劳务派遣）在无需注册当地实体的情况下雇佣员工，但FMC Group 还负责管理薪资、税务、每月缴费以及休假管理，并完全遵守德国劳动法。请预约与我们通话，了解我们如何帮助您的公司实现规模化发展。
