In Germania, i dipendenti versano diversi tipi di imposte e contributi a garanzia del loro benessere e della loro tutela. Queste trattenute non si limitano a pochi pagamenti, ma costituiscono un lungo elenco che mette in difficoltà i datori di lavoro. Questi ultimi non solo omettono di effettuare i pagamenti, ma rischiano anche sanzioni a causa di inadempienze normative.
In questo articolo tratteremo in modo specifico tutte le trattenute che i datori di lavoro effettuano dagli stipendi dei dipendenti. Una sfumatura importante da tenere presente è che anche i dipendenti devono pagare di tasca propria alcune di queste trattenute. Questo articolo è interamente dedicato alle trattenute che i datori di lavoro effettuano sugli stipendi dei dipendenti e ai contributi a carico di questi ultimi.
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In Germania, i dipendenti versano diversi tipi di imposte e contributi a garanzia del loro benessere e della loro tutela. Queste trattenute non si limitano a pochi pagamenti, ma costituiscono un lungo elenco che mette in difficoltà i datori di lavoro. Questi ultimi non solo omettono di effettuare i pagamenti, ma rischiano anche sanzioni a causa di inadempienze normative.
In questo articolo tratteremo in modo specifico tutte le trattenute che i datori di lavoro effettuano dagli stipendi dei dipendenti. Una sfumatura importante da tenere presente è che anche i dipendenti devono pagare di tasca propria alcune di queste trattenute. Questo articolo è interamente dedicato alle trattenute che i datori di lavoro effettuano sugli stipendi dei dipendenti e ai contributi a carico di questi ultimi.
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Stephan Dorn
Socio amministratore
L'imposta sui salari è la principale trattenuta dallo stipendio. Non si tratta di una percentuale fissa per tutti, poiché varia in base al reddito e alla classe fiscale. I datori di lavoro sono tenuti a trattenerla da ogni busta paga mensile.
Il contributo di solidarietà corrisponde al 5,5% dell'importo dell'imposta sui salari, non al 5,5% dello stipendio lordo. Molti lavoratori non lo pagano, ma chi percepisce redditi più elevati potrebbe comunque esserne soggetto.
In Baviera e nel Baden-Württemberg l'imposta ecclesiastica è solitamente pari all'8% dell'imposta sul reddito da lavoro dipendente, mentre nella maggior parte degli altri Länder è pari al 9%. I datori di lavoro la trattengono solo se il lavoratore è registrato come contribuente ecclesiastico.
L'assicurazione sanitaria obbligatoria prevede un'aliquota contributiva generale del 14,6% più un'aliquota contributiva aggiuntiva stabilita dalla cassa malattia. Nel 2026 l'aliquota contributiva aggiuntiva media è pari al 2,9%, per un'aliquota contributiva totale media del 17,5%. L'aliquota effettiva può variare a seconda dell'ente assicurativo del dipendente.
Il contributo previdenziale è pari al 18,6% della retribuzione lorda, ripartito in parti uguali. I datori di lavoro trattengono il 9,3% dallo stipendio del lavoratore e versano essi stessi il restante 9,3%.
L'assicurazione contro la disoccupazione ammonta al 2,6% della retribuzione lorda, anch'essa ripartita in parti uguali. I datori di lavoro trattengono l'1,3% dallo stipendio e versano l'1,3% in aggiunta.
I contributi per l'assicurazione per l'assistenza a lungo termine dipendono dal numero di figli del dipendente. L'aliquota standard viene adeguata tramite maggiorazioni e riduzioni. I dipendenti senza figli di età pari o superiore a 23 anni pagano generalmente una maggiorazione aggiuntiva riservata ai soli dipendenti.
I datori di lavoro trattengono solitamente l'1,8% dallo stipendio. Tuttavia, alcuni lavoratori potrebbero versare un importo maggiore a seconda della situazione familiare, e in Sassonia la ripartizione dei contributi è diversa.
Il datore di lavoro versa la metà del contributo previdenziale obbligatorio per l’assicurazione sanitaria. Tale importo è costituito dal 7,3% dell’aliquota contributiva generale, più la metà dell’aliquota contributiva aggiuntiva applicabile stabilita dalla cassa malattia del dipendente.
Il datore di lavoro versa il 9,3% dello stipendio lordo a titolo di assicurazione pensionistica. Si tratta della quota a carico del datore di lavoro, pari alla metà dell’aliquota complessiva del 18,6%.
Il datore di lavoro versa l'1,3% dello stipendio lordo a titolo di assicurazione contro la disoccupazione. Il dipendente versa l'altra metà.
Il datore di lavoro versa solitamente l'1,8% dello stipendio lordo a titolo di assicurazione per l'assistenza a lungo termine. In Sassonia, la quota a carico del datore di lavoro è inferiore e pari all'1,3%.
I contributi per l'assicurazione contro gli infortuni sono interamente a carico del datore di lavoro e vengono stabiliti dalla Berufsgenossenschaft competente in base al settore di attività dell'azienda e alla storia dei sinistri.
I datori di lavoro versano inoltre un piccolo contributo di insolvenza (un pagamento che tutela i lavoratori nel caso in cui un’azienda diventi insolvente e non sia in grado di pagare gli stipendi). Nel 2026 tale contributo è pari allo 0,15% ed è a carico esclusivo del datore di lavoro.
U1 e U2 sono contributi a carico esclusivo del datore di lavoro e le aliquote variano a seconda dell'assicuratore sanitario. Il contributo U1 rimborsa ai datori di lavoro una parte delle retribuzioni corrisposte durante il periodo di malattia del dipendente. Il contributo U2 rimborsa ai datori di lavoro i costi relativi alla maternità. Le aliquote contributive variano a seconda dell'assicuratore sanitario.
Se un datore di lavoro offre un piano pensionistico aziendale, una parte dello stipendio può essere destinata a tale piano. Ciò dipende solitamente dal contratto o dal piano aziendale, pertanto l'importo può variare da un dipendente all'altro.
Alcuni datori di lavoro offrono piani sanitari privati o integrativi. Se il lavoratore decide di aderirvi, il datore di lavoro può trattenere dallo stipendio un importo corrispondente al piano scelto.
Le quote sindacali vengono trattenute solo se il lavoratore ne fa richiesta o ne dà il consenso. I datori di lavoro non devono trattenere tali quote senza una base giuridica o scritta.
Alcune aziende consentono ai dipendenti di effettuare donazioni a enti di beneficenza tramite busta paga. Queste trattenute sono facoltative e dipendono dalla politica aziendale e dal consenso del dipendente.
Alcune aziende consentono ai dipendenti di sostituire una parte del proprio stipendio con determinati benefici, quali contributi pensionistici o indennità di trasporto. Tali accordi dipendono dalla politica aziendale e dal consenso dei dipendenti.
Se un tribunale o un'autorità dispone un pignoramento (ovvero quando un datore di lavoro è tenuto a trattenere una somma dallo stipendio di un dipendente in seguito a un provvedimento giudiziario), il datore di lavoro è tenuto a detrarre tale importo dallo stipendio. Tali detrazioni non sono facoltative e devono attenersi rigorosamente al provvedimento.
I datori di lavoro sono tenuti a comunicare elettronicamente all’ufficio delle imposte locale l’imposta sui salari, il contributo di solidarietà e l’imposta ecclesiastica. La frequenza di presentazione della dichiarazione relativa all’imposta sui salari dipende dall’importo di tale imposta versato nell’anno civile precedente. Ai datori di lavoro può essere richiesto di presentare la dichiarazione con cadenza mensile, trimestrale o annuale, indipendentemente dal fatto che si tratti di datori di lavoro nazionali o stranieri.
I datori di lavoro sono inoltre tenuti a dichiarare i contributi previdenziali relativi all'assicurazione sanitaria, pensionistica, contro la disoccupazione e per l'assistenza a lungo termine. Lo fanno per via elettronica tramite il sistema di gestione delle buste paga o la procedura di dichiarazione previdenziale.
I datori di lavoro sono tenuti a trasmettere i dati relativi alle buste paga alla cassa malattia del dipendente. Ciò è utile per monitorare i contributi previdenziali e sanitari e per abbinarli ai dati relativi alle buste paga.
Alla fine dell'anno, i datori di lavoro devono rilasciare un certificato annuale relativo alle ritenute salariali per ciascun lavoratore. Devono inviarlo alle autorità fiscali entro l'ultimo giorno di febbraio dell'anno successivo.
ELStAM è il sistema elettronico tedesco per i dati relativi alle imposte sui salari. I datori di lavoro lo utilizzano per ottenere i dati relativi alla classe fiscale e alle detrazioni dei dipendenti; gli aggiornamenti avvengono ora per via elettronica anziché su supporto cartaceo.
Finora avete appreso che la gestione delle trattenute salariali in Germania può rivelarsi particolarmente complessa per i datori di lavoro stranieri. Dall’imposta sul reddito da lavoro dipendente ai contributi previdenziali, passando per l’assicurazione sanitaria, i versamenti pensionistici e la rendicontazione salariale, la conformità alle normative tedesche in materia di gestione delle buste paga richiede un impegno e un tempo aggiuntivi. Anche piccoli errori di calcolo o di compilazione possono comportare sanzioni, controversie con i dipendenti o rischi di non conformità.
Ecco perché molte aziende internazionali scelgono di esternalizzare la gestione delle buste paga e delle pratiche relative al personale affidandosi a un unico servizio: un Employer of Record”. Si affidano a fornitori locali esperti come FMC Group. In qualità di Employer of Record EOR) di fiducia, FMC Group le aziende ad assumere e gestire i dipendenti in Germania senza la complessità legata alla costituzione di una società locale.
FMC Group delle attività fondamentali relative alla gestione delle buste paga. Tra queste figurano le trattenute salariali, le ritenute fiscali, le iscrizioni alla previdenza sociale, la gestione dei cedolini paga e gli adempimenti amministrativi. I suoi esperti locali in materia di risorse umane e conformità garantiscono che tutte le procedure relative alle buste paga siano conformi alla legislazione tedesca in materia di lavoro e alle normative fiscali.
Affidando EOR di gestione delle buste paga e EOR a FMC Group, i datori di lavoro possono ridurre gli oneri amministrativi, minimizzare i rischi di non conformità e concentrarsi sulla crescita aziendale anziché sulle operazioni relative alle buste paga. Ciò risulta particolarmente utile per le aziende che stanno ampliando per la prima volta i propri team in Germania e desiderano gestire team interni da remoto.
Grazie alla sua competenza sul territorio e a un’assistenza completa, FMC Group la gestione degli adempimenti in materia di lavoro in Germania per i datori di lavoro internazionali.